Vergi ve Tasdik Hizmetleri

Bu gruptaki hizmetler

• Tam Tasdik — Yıllık Beyanname ve Mali Tabloların Tasdiki

  Tam tasdik; yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi ile bu beyannameye dayanak oluşturan mali tabloların, defter kayıtlarının ve belgelerin 3568 sayılı Kanun ve Tasdik Yönetmeliği çerçevesinde yeminli mali müşavir tarafından denetlenerek doğruluğunun bir rapora bağlanmasıdır. Uygulamada tam tasdik, yıl sonunda alınan bir imza ya da beyannameye eklenen bir evrak değil, hesap döneminin tamamına yayılan sürekli bir denetim ilişkisidir; asıl değerini beyanname verilmeden önce, hatanın hâlâ düzeltilebildiği aşamada üretir. Denetim; kayıt düzeninin, belge akışının, istisna ve indirim uygulamalarının, ilişkili taraf işlemlerinin, stok ve maliyet akışının, dönem sonu envanter ve değerleme işlemlerinin vergi mevzuatına uygunluğunu kapsar. Tam tasdikin bir vergi incelemesi muafiyeti olmadığının baştan bilinmesi önemlidir: tasdik raporu, beyannamenin dayanağının bağımsız bir meslek mensubunun mesleki sorumluluğu altında önceden denetlenmiş ve belgelenmiş olduğunu gösterir; idarenin inceleme yetkisini ortadan kaldırmaz.

  Ayrıntılı sayfası

• KDV İade Tasdiki — Katma Değer Vergisi İadesi Tasdik Raporu

  Katma değer vergisi iadesi, ihracatçılar ve indirimli orana tabi işlem yapan kurumlar için bir vergi konusundan çok bir nakit akışı konusudur; alacağın ne zaman ve ne kadarının çözüleceği işletme sermayesi planını doğrudan belirler. İade taleplerinin sonuçlandırılmasında mevzuat teminat gösterilmesi, vergi inceleme raporu beklenmesi ve yeminli mali müşavir tasdik raporu ibraz edilmesi yollarını öngörür. Tasdik raporu; iadenin dayanağını oluşturan işlemlerin gerçekliğinin, iade hakkının hangi hükümden doğduğunun ve yüklenilen vergi hesabının doğruluğunun meslek mensubu tarafından denetlenip rapora bağlanmasıdır. Hizmet, iade dosyasının kurulmasından listelerin ve yüklenim hesabının denetimine, karşıt inceleme çalışmalarından raporun düzenlenmesine ve idarece istenen bilgi ve belgelerin karşılanmasına kadar uzanır. Parasal sınırlar, oranlar ve süreler sürekli güncellendiğinden bu sayfada sayısal değer verilmez; güncel usul ve esaslar için Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nin yürürlükteki metnine bakınız.

  Ayrıntılı sayfası

• ÖTV Tecil-Terkin Tasdiki — Üretim ve İhracat Tasdik Raporları

  Özel tüketim vergisi, belirli mal gruplarına yönelen ve kural olarak tek aşamada alınan bir vergidir. Bu malların bir kısmı ise nihai tüketime değil, başka bir malın üretimine girdi olarak gider ya da ihraç edilmek üzere teslim edilir. Vergi bu noktada durdurulmazsa, özel tüketim vergisine tabi olmayan bir ürünün maliyetine bu vergi yüklenmiş olur. Mevzuat sorunu tecil-terkin mekanizmasıyla çözer: tahakkuk eden verginin tahsili ertelenir ve öngörülen şartın gerçekleştiği belgelenince silinir. Mekanizmanın ağırlık merkezi satıştan sonraki aşamadadır; asıl yükümlülük, malın süresi içinde üretimde kullanıldığının ya da ihraç edildiğinin belgelenmesiyle tamamlanır. Yeminli mali müşavir raporu bu belgelemenin denetlenerek rapora bağlanmasıdır: üretimde kullanım hâlinde randıman ve sarf kayıtları üzerinden yürütülen üretim tasdik raporu, ihraç kaydıyla teslimde ise ihracatın gerçekleştiğine ilişkin tespitler esas alınır. Oranlar, tutarlar ve süreler mevzuatla değiştiği için bu sayfada sayısal değer verilmez.

  Ayrıntılı sayfası

• Ar-Ge ve Tasarım Harcamalarının Tasdiki

  Ar-Ge ve tasarım indirimi, 5746 sayılı Kanun kapsamında yürüyen bir indirim mekanizmasıdır: kanunun tanımladığı nitelikteki harcamalar, ticari kazancın tespitinde gider yazılmasının yanında matrahtan ayrıca indirilir. Rejim, indirimin yanında gelir vergisi stopajı teşviki, sigorta primi işveren hissesi desteği ve damga vergisi istisnası gibi unsurlar da içerir. Teknoloji geliştirme bölgesi uygulaması ise 4691 sayılı Kanun'a dayanır ve bir istisna mekanizmasıdır; orada matrahtan indirilen bir harcama değil, vergi dışı bırakılan bir kazanç vardır. Bu ayrım pratikte belirleyicidir: indirim rejiminde tartışma "harcama Ar-Ge harcaması mı" sorusu etrafında döner, istisna rejiminde ise "kazanç bölgede yürütülen faaliyetten mi doğdu" sorusu öne çıkar. Yeminli mali müşavir tasdiki, indirime konu harcamaların kanunun aradığı nitelikte olduğunun, projelerle ilişkilendirildiğinin, personel zaman çizelgeleriyle desteklendiğinin ve alınan destek ile hibelerin doğru muhasebeleştirildiğinin denetlenerek rapora bağlanmasıdır. Oranlar, süreler ve personel sayısı gibi hadler mevzuatla değiştiğinden bu sayfada sayısal değer verilmez.

  Ayrıntılı sayfası

• Yerli İmalat Durum Belgesi Tasdiki

  Kamu alımlarında yerli malı ve yerli imalatçı durumu, beyanla değil kayıt ve belgeyle ortaya konur. Üretimin gerçekten yurt içinde yapıldığının, girdilerin hangilerinin yerli hangilerinin ithal olduğunun ve maliyet bileşenlerinin ürün bazında nasıl dağıldığının gösterilmesi gerekir. Yeminli mali müşavir bu tespiti şirketin maliyet muhasebesi kayıtları, ürün ağacı ve tedarik belgeleri üzerinden yürütür; ulaştığı sonucu mesleki sorumluluğu altında bir rapora bağlar. Rapor, başvurunun yapıldığı oda veya değerlendirmeyi yapan idare bakımından hesaplamanın dayanağını oluşturur.

  Ayrıntılı sayfası

• Yatırım İndirimi Tasdiki

  Yatırım teşvik belgesine bağlanan bir yatırımda vergisel avantaj, belgenin alınmasıyla değil harcamaların belgeye uygun biçimde yapılması ve kayıtlarda izlenebilmesiyle ortaya çıkar. Yatırım indirimi tasdiki, teşvik belgesi kapsamındaki harcamaların gerçekliğini, belge kapsamına uygunluğunu ve indirim hesabına doğru yansıtıldığını yeminli mali müşavir denetimiyle ortaya koyan bir çalışmadır. Denetim; harcamaların ayrıştırılması, yatırıma katkı tutarının izlenmesi ve yatırım dönemi ile işletme dönemi ayrımının doğru kurulması üzerine yoğunlaşır. Sonuç, mesleki sorumluluk altında düzenlenen bir tasdik raporuna bağlanır.

  Ayrıntılı sayfası

• Ödenmiş Sermaye Tespiti ve Sermaye Artırım Raporları

  Sermaye artırımı, ticaret sicilinde tescil edilmeden önce mali yönden doğrulanması gereken bir işlemdir. Önceki sermayenin tamamının ödendiğinin tespiti, iç kaynaklardan yapılacak artırımda bu kaynakların şirket bünyesinde gerçekten var olduğunun belirlenmesi ve öz varlık durumunun ortaya konması meslek mensubu raporuna bağlanır. Yeminli mali müşavir bu çalışmada defter kayıtlarını, banka hareketlerini, ortaklar cari hesabını ve dönem sonu değerlemelerini inceler; ulaştığı sonucu Türk Ticaret Kanunu ve tasdik mevzuatı çerçevesinde bir rapora yazar. Rapor, tescil başvurusunun mali dayanağını oluşturur.

  Ayrıntılı sayfası

• Özel Amaçlı Diğer Tasdikler

  Yeminli mali müşavir raporu yalnızca beyanname ve iade süreçlerinde karşımıza çıkmaz. Bir kurumun destek başvurusunu değerlendirmesi, bir bankanın kredi dosyasını tamamlaması, bir idarenin ihale dosyasında mali yeterliği araması ya da bir sözleşmenin taraflara hesap verme yükümlülüğü getirmesi hâlinde, belirli bir konunun kayıt ve belgelerden hareketle tespit edilmesi istenir. Özel amaçlı tasdik, kapsamı talebe göre daraltılmış bu tür tespit çalışmalarının ortak adıdır. Çalışma, 3568 sayılı Kanun ve Tasdik Yönetmeliği çerçevesinde yürütülür; sonucu meslek mensubunun sorumluluğu altında bir rapora bağlanır.

  Ayrıntılı sayfası